補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”,實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn),通過(guò)對(duì)若干項(xiàng)目的調(diào)整,最終計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其基本原理是:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。對(duì)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù),一般應(yīng)通過(guò)調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定,此類業(yè)務(wù)涉及的是“投資活動(dòng)”和“籌資活動(dòng)”兩類業(yè)務(wù)。如無(wú)形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù),應(yīng)調(diào)整“管理資用 - 無(wú)形資產(chǎn)攤銷”賬戶;對(duì)與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù),應(yīng)通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務(wù),應(yīng)分析調(diào)整“應(yīng)收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明如下:
。1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),記入當(dāng)期的利潤(rùn)表中的“損益類”項(xiàng)目。但實(shí)際上并未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,因此,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整,當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)將其加回到凈利潤(rùn)中,若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備,應(yīng)從凈利潤(rùn)中將其扣除。
。2)固定資產(chǎn)折舊
企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用,有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入期間費(fèi)用部分已列入了利潤(rùn)表,計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過(guò)銷售成本列入利潤(rùn)表,也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)包含在存貨中時(shí),雖然未影響凈利潤(rùn),但是增加了存貨,這里也將其加回,然后在“存貨的減少(減:增加)項(xiàng)目中再將其相同凈額扣除,形成自動(dòng)平衡。
(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí),計(jì)入了管理費(fèi)用,使本期凈利潤(rùn)減少,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。
(4)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí),計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等。本項(xiàng)目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。
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