現(xiàn)金流量表主要內(nèi)容有3個方面:
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它反映的是經(jīng)營活動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量凈額;
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它反映的是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額;
3.構(gòu)成現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,用以評定企業(yè)資金活動的靈活性和經(jīng)營有利性及風險性,為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供有用的信息
格式分為基本報表和補充資料兩部分。
基本報表反映了企業(yè)會計期間內(nèi)所有的經(jīng)營活動,投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響,分類及匯總計算出各項活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
補充資料包括三個方面:
1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動,
2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
簡單附表(僅供參考):
現(xiàn)金流量表
編制單位: 200X年度 單位:元
項目 行次 金額
一,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金 1
收到的租金 2
收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款、收到的稅費返還 3
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 4
現(xiàn)金流入小計:
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 5
經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 6
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7
實際繳納的增值稅款 8
支付的出增值稅、所得稅以外的其他稅費 9
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的費用 10
現(xiàn)金流出小計:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額:
二,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
收回投資所收到的現(xiàn)金 11
分得股利或利潤所收的現(xiàn)金 12
取得債券利息所收到的現(xiàn)金 13
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 14
收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 15
現(xiàn)金流入小計:
構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 16
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 17
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 18
祝福的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 19
現(xiàn)金流出小計:
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額:
三,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
吸收權(quán)益性頭次所收到的現(xiàn)金 20
發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 21
借款所收到的現(xiàn)金 22
收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 23
現(xiàn)金流入小計:
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 24
發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 25
分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 26
償還利息所支付的現(xiàn)金 27
融資租賃所支付的現(xiàn)金 28
減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 29
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 30
現(xiàn)金流出小計:
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額:
四,匯率變動對現(xiàn)金的影響額:
五,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額:
補充資料 行次 凈額
1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
以固定資產(chǎn)償還債務(wù) 31
以對外投資償還債務(wù) ·
以固定資產(chǎn)進行投資 ·
以存貨償還債務(wù) ·
2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
凈利潤
加:計提的換張準備或轉(zhuǎn)銷的還賬
固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)
固定資產(chǎn)報廢損失
財務(wù)費用
投資損失(減:收益)
遞延稅款貸款(減:借項)
存貨的減少(減:增加)
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資增加情況
現(xiàn)金的期末金額
減:現(xiàn)金的期初余額
加:現(xiàn)金等價物的期末余額
減:現(xiàn)金等價物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
我是這樣編制現(xiàn)金流量表的(請大家指教)
大家是不是感覺現(xiàn)金流量表太難學,也不好編制,我結(jié)合自己的經(jīng)驗介紹一種簡便的編制方法,大家可以參考。
第一步、從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)(一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物),把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上,算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項:
1. 一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資,這樣看資產(chǎn)負債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了:若無變化,就不管它了;若有變化,看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。(要有其它投資,再看看其它投資項目就行了)
2. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務(wù)費用這幾個科目有關(guān)系,根據(jù)這幾個科目分析填列就行了
第三步、上面做好后,現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。(根據(jù)公式:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)
第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目,而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分,目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。
1. 此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負債表、利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少或增加等等)。
2. 麻煩一點的是如何確定經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍,我的經(jīng)驗是這樣:○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營性應(yīng)收項目;○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經(jīng)營性應(yīng)付項目。
3. 看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確:若不正確,先對經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的范圍進行微調(diào);若還不正確,還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確,基本大功告成。
第五步、最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。
1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(以一般納稅人為例)按主營業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應(yīng)收帳款變動額計算。(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)
2. 先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。
3. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項稅費均可從帳務(wù)上查出填上。
4. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。
5. 最后倒擠出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(南方財富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM)(責任編輯:張曉軒)