現(xiàn)金流量表是會(huì)計(jì)中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過(guò)程。
看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。
看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。
有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。
財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)。
所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷。
為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。
解釋：
第一句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分。若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。
第二句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。
第三句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）。
第四句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。
第五句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
第六句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。
第七句是說(shuō)支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。
總的來(lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的：一、在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。這兩項(xiàng)內(nèi)容是財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。二、在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。分別是：累計(jì)折舊，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）。三、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。分別是壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
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